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2019年廣西中級會計實務7月模試題(綜合題Ⅱ)

2019-07-27 14:04:00| 來源:
五、綜合題(本類題共 2 小題,第 1 小題 17 分,第 2 小題 18 分,共 35 分。凡要求計算的 , 應列出必要的計算過程 ; 計算結果出現兩位以上小數的 , 均四舍五入保留小數點后兩位小數 。 凡要求編制會計分錄的 , 除題中有特殊要求的 , 只需寫出一級科目。答題中的金額用萬元表示。)

2.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)系生產家用電器的上市公司,實行事部制管理,有平板電視機、洗衣機、電冰箱三個事業部,分別生產不同的家用電器,每一事業部為一個資產組。

甲公司有關總部資產以及平板電視機、洗衣機、電冰箱三個事業部的資料如下:

資料一:甲公司的總部資產為一組服務器,至 2018 年年末,總部資產服務器的賬面價值為 6 000 萬元,估計剩余使用年限為 16 年。服務器用于平板電視機、洗衣機、電冰箱三個事業部的行政管理,由于技術已經落后,認定其出現減值跡象。

資料二:平板電視機資產組為一條生產線,該生產線由 A、B、C 三部機器組成。至 2018 年年末,A、B、C 機器的賬面價值分別為 10 000 萬元、15 000 萬元、25 000萬元,估計剩余使用年限均為 4 年。由于產品技術落后于其他同類產品,平板電視機資產組出現減值跡象。

經對平板電視機資產組(包括分配的總部資產,下同)未來 4 年的現金流量進行沖刺并按適當的折現率折現后,甲公司估計平板電視機資產組未來現金流量現值為 42400 萬元。甲公司無法合理估計平板電視機資產組公允價值減去處置費用后的凈額,A、B、C 機器均無法單獨產生現金流量,因此也無法估計 A、B、C 機器各自的未來現金流量現值。甲公司估計 A 機器公允價值減去處置費用后的凈額為 9 000 萬元,但無法估計 B、C 機器公允價值減去處置費用后的凈額。

資料三:洗衣機資產組為一條生產線,至 2018 年年末,該生產線的賬面價值為 7500 萬元,估計剩余使用年限為 16 年。洗衣機資產組未出現減值跡象。

經對洗衣機資產組(包括分配的總部資產,下同)未來 16 年的現金流量進行沖刺并按適當的折現率折現后,甲公司估計洗衣機資產組未來現金流量現值為13 000萬元。甲公司無法合理估計洗衣機資產組公允價值減去處置費用后的凈額。

資料四:電冰箱資產組為一條生產線,至 2018 年年末,該生產線的賬面價值為10 000 萬元,估計剩余使用年限為 8 年。電冰箱資產組出現減值跡象。

經對電冰箱資產組(包括分配的總部資產,下同)未來 8 年的現金流量進行沖刺并按適當的折現率折現后,甲公司估計電冰箱資產組未來現金流量現值為10 080萬元。甲公司無法合理估計電冰箱資產組公允價值減去處置費用后的凈額。

資料五:其他資料如下:

①全部資產均采用年限平均法計提折舊,估計凈殘值均為零。

②服務器按各資產組的賬面價值和剩余使用年限加權平均計算的賬面價值比例進行分配。

③除上述所給資料外,不考慮其他因素。

要求:(計算結果保留整數位,答案中金額單位用萬元表示)

(1)計算甲公司 2018 年 12 月 31 日將總部資產服務器分配至平板電視機、洗衣機、電冰箱資產組的賬面價值。

(2)計算各個資產組(包括分配的總部資產)應計提的減值準備,并計算各個資產組(不包括分配的總部資產)和總部資產服務器應分配的減值準備,編制總部資產減值的會計分錄。

(3)計算分攤平板電視機資產組各資產的減值準備,并編制有關平板電視機資產組減值的會計分錄。

 

 

 

 

 

參考答案

2.【答案】

(1)甲公司對乙公司長期股權投資的成本=30×1400=42000(萬元)

借:長期股權投資 42 000

管理費用 40

貸:股本 1 400

資本公積 40 000

銀行存款 640(2.5 分)

或:

借:長期股權投資 42 000

貸:股本 1 400

資本公積 40 600

借:管理費用 40

貸:銀行存款 40

借:資本公積 600

貸:銀行存款 600

(2)甲公司在編制購買日合并財務報表時因購買乙公司股權確認的商譽=42000-54 000×70%=4 200(萬元)。(0.5 分)

(3)調整后的乙公司 2017 年度凈利潤=18 000-(17 200-16 000)-[32 800-(40000-12 000)]/10=16 320(萬元)。

借:長期股權投資 (16 320×70%)11 424

貸:投資收益 11 424(1 分)

借:長期股權投資 (1 000×70%)700

貸:其他綜合收益 700(1 分)

借:投資收益 5 600

貸:長期股權投資 5 600(1 分)

(4)內部交易抵銷分錄:

①借:營業收入 2 500

貸:營業成本 2 275

存貨 225(1 分)

②借:營業收入 2 000

貸:營業成本 1 700

固定資產——原價 300(1 分)

借:固定資產——累計折舊 (300/5×6/12)30

貸:管理費用 30(1 分)

③借:應付票據及應付賬款 2 500

貸:應收票據及應收賬款 2 500(1 分)

借:應收票據及應收賬款——壞賬準備 200

貸:信用減值損失 200(1 分)

⑤借:股本 12 000

資本公積 16 000

其他綜合收益 1 000

盈余公積 (3 000+1 800)4 800

未分配利潤 (23 000+16 320-1 800-8 000)29 520

商譽 4 200

貸:長期股權投資 (42 000+11 424+700-5 600)48 524

少數股東權益 18 996(4 分)

⑥借:投資收益 (16 320×70%)11 424

少數股東損益 (16 320×30%)4 896

未分配利潤——年初 23 000

貸:提取盈余公積 1 800

對所有者(或股東)的分配 8 000

未分配利潤——年末 29 520(3 分)

 

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(責任編輯:莫鳳嬌)

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